要求某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流.(word版).docx

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1、案例1要求：某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流动、结存等情况，要求财务会计部门每日报告货币资金的流动、结存等情况。试设计一张内部报表，以满足管理部门的信息需求。设计目的：从货币资金日常报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此，货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。 设计过程：1反映货币资金的流动、结存等情况的报表，实际上就是反映货币资金变动情况，可以命名为“货币资金变动情况表”。（第一步 确定报表的名称） 2编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每

2、日报告，所以属于日报表；金额单位应确定为“元”。（第二步 确定报表的编制单位、编制周期和金额单位） 3货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。而从重要性程度来看，银行存款应排在最显要的位置。报表项目应按照“期初余额+本期收入本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序排列。据此可设计出如下简表。（第三步 报表格式与排列顺序的设计） 4从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。这些信息是管理部门进行分析的资料来源，

3、也是进行预测和决策的重要依据。因此，在“本日增加金额”和“本日减少金额”项目下，应分别列示详细情况。（第四步 报表指标体系的设计） 此外，管理部门利用该表还希望掌握有多少货币资金可实际调度，该表应能够反映明日可实际动用的最大额度。也可以在表的下方增加备注栏，作为补充说明。（非必备步骤 附注说明） 5还要明确有关人员的职责。从职责上看，该表应由出纳在每日下班前编制，由会计人员进行复核（根据具体情况也可由会计人员编制，由出纳进行核对），由会计主管或会计机构负责人审批后，方可报出。（第五步 设计报表的编报程序） 设计结果：按上述设计步骤，货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 案例2要求：某工厂生

4、产A、B、C三种主要产品，企业实行定额成本制度，成本核算采用品种法，基本生产成本设有“原材料、直接人工、燃料和动力、制造费用”等成本项目。管理当局将成本控制的重点确定为变动成本，为此，管理部门要求财务会计部门每月报告三种主要产品的变动成本资料，提供必要的分析依据。管理部门还定期召开由财会部门、生产单位、计划部门、销售部门参加的成本控制的专题会议，该表也是会议的主要材料之一。试设计一张用于变动成本分析的内部报表，以满足管理部门的信息需求。设计目的：显然，设计这张内部报表是为了满足企业对三种主要产品进行成本分析的需要，分析的对象是变动成本项目，目的是进行成本控制与管理。 设计过程： 1根据设计目的

5、和用途，可将该内部报表命名为“主要产品变动成本分析表”。（第一步 确定报表的名称） 2编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体落实到成本核算组；因是每月报告，所以属于月报表；金额单位应确定为“元”。（第二步 确定报表的编制单位、编制周期和金额单位） 3分析的对象是三种主要产品的变动成本，该表应该提供三种主要产品的变动成本资料，可将三种主要产品设计为表的栏目。按重要性程度和工厂的习惯，三种产品按顺序排列。报表项目应按照“各成本项目的变动成本之和=变动成本合计”的计算公式确定，并按顺序排列。按此结构设计，可设计出如下简表。（第三步 报表格式与排列顺序的设计） 4从管理的角度考虑，该表应分别列示变动

6、成本的构成项目，反映变动成本项目的具体情况；作为成本分析表还应该列示定额成本与实际成本，并反映实际成本与定额成本的差异。为便于进行分析，燃料和动力项目可分别列示。 此外，作为分析报表还必须进行必要的相关分析。管理部门利用该表还希望掌握每种产品的变动成本与边际贡献的关系，因此，可以将边际贡献的有关资料，作为该表的补充资料。这些信息是管理部门对分析对象进行预测和决策的重要依据。（第四步 报表指标体系的设计） 5还要明确有关人员的职责。从职责上看，该表应由成本核算员（或核算组）在每月终了时编制，由专人进行复核，由会计主管或会计机构负责人审批后，方可报出。（第五步 设计报表的编报程序） 设计结果：按上

7、述设计步骤，主要产品变动成本分析表的一般格式如下表所示。 案例分析总结1内部报表的设计以满足管理需要为目的，设计时应多从管理的角度进行考虑。 2内部报表的设计应符合特定用途。内部报表的目的和作用决定了内部报表的内容、格式、编制方法。 3内部报表的设计应做到内容完整，报表的各项要素应当齐全。这些要素包括：报表名称与编号；编制日期或所属期间；编制单位；币种与金额单位；文字；会计信息指标体系；会计报表附注。内部报表通常还要注明编制人、复核人。 4内部报表的设计要便于理解和分析。要求做到重点突出、主次分明，重要内容应放在显要位置；要有相应的对比数据，便于分析；提供必要的补充资料，或做附注说明；报表项目

8、之间的逻辑关系应当清晰。案例3:上海JH有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于1958年。1997年6月改制为由上海TPY化工(集团)有限公司和上海市CSJSTZ开发总公司多元投资的有限责任公司。1999年2月，上海JH成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。1999年9月6日签订书面协议，并于2000年3月正式实行债转股计划，使公司股东增至4家，公司整体资产负债率大幅下降。 公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地108公顷，职工8000余人。有两座5 000吨级煤焦码头，一座3000吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达600万吨。下设10个分厂、设

9、计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。公司现有总资产60亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国500家最大工业企业行列，1999年销售收入位居上海第十八位。 公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原料和燃料的供应基地。现拥有年产商品冶金焦180万吨、甲醇20万吨、煤焦油系列及其他化工产品20余万吨(总计120余种)和日产城市煤气320万立方米、年产煤气91亿立方米的能力。如今，上海市区50的生活用气来自上海JH。公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行科学严密的现代化管理，产品质量素享盛誉。公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源

10、进入国际市场，冶金焦和其他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等，并先后兴建了5家中外合资企业：上海KBT化工有限公司、上海JT实业有限公司、上海ZH气化技术开发有限公司、上海HS化工有限公司、上海TPY液化空气有限公司。公司会计组织机构图如下图所示：分析一： 集中设置会计机构模式与会计人员配备（1）该公司会计机构的模式集中设置模式，仅在企业一级设置会计机构，企业内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。即：各子公司不配备财务人员，财务业务由公司财务部派驻的财务

11、人员承担。 （2）财务集中统一管理的好处： a有利于统一执行公司规章制度，避免“走样”。b有利于业务协调，避免相互扯皮。 c有利于资金运作(不是平调)，提高资金利用率。 d有利于根据各公司所在地特点、政策优势，统筹开展业务，保证各公司利润最大化。 e有利于公司领导对财务管理工作的统一领导。 f有利于提高财务人员工作效率和业务培养。 （3）实行财务集中统一管理后需要强调的几个问题： a资金实行统一管理，主要为保证资金安全、完整和提高资金利用率。 i各公司的银行帐户统一由财务部开设和注销；ii各公司的银行票据统一由财务部管理、操作； iii控制子公司现金支出，需要支取现金时，统一由财务部办理，子公

12、司只能使用票据(汇票本票、转帐支票)； iv各公司对外的结算业务(包括采购商品、销售、投资等)统一由财务部审理。 b财务集中统一管理后，财务部将指派业务人员管理。 c财务集中统一管理后，财务部要主动配合经营部搞好核算与管理工作，同样经营部也要主动协助财务部搞好财务管理。 该公司传统的会计核算流程如下图所示：分析二：账务处理程序:（1）账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。该公司传统的会计核算流程是采用科目汇总表账务处理程序。 （2）科目汇总表账务处理程序的优缺点、要求和适用范围如下表所示： 特点、优点与缺点对凭证和

13、账簿的要求适用范围 特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账 优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性 缺点：不能反映账户对应关系，不便于 进行分析与日常监督和检查 凭证：专用凭证、科目汇总表 账簿：三栏式日记账和总分类账，三栏式、数量金额式或多栏式格式明细分类账适用于规模大。经济业务多的大型企业单位 （3）账务处理程序发展趋势：随着会计电算化的普及，会计人员只需输入记帐凭证内容，电脑将按照设定的程序自动出会计报表，简化账务处理程序，又回归到最基础的记账凭证账务处理程序。案例4:电达公司宋经理与安信房地产公司洽谈一笔生意，需要

14、一笔数额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说安信公司汇来的资金你们给弄到哪里去了?刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱随后，刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将安信公司汇来的款入账刘部长给开户银行打了电话，对方说安信公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。要求: (1)我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理。你认为这样处

15、理有无其合理性?指出理论依据。 (2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理的局限性表现在哪些方面?(3)试设想对未达账项做一改进。分析:(1)这一处理方法主要是为了简化会计核算工作，防止重复记账其理由是，在企业正常经营过程中，期末未达账项的数额一般不会很大，转变成已达账项的时间也不会很长。而且，在权责发生制原则下，收入和费用的确认与收款和付款的记录不在同一时间进行是正常的，因而未达账项不会影响企业各期经营成果的确定。 (2)其局限性表现在：未达账项会影响企业财务状况的正确反映。例如，安信公司一笔很大金额的欠款确实已经汇达中信公司的银行账户，只是由于银行收款通知未到企业而形成未达账项。如果这一重大事件不作反映，期末资产负债表上所表述的应收账款和银行存款余额将会同时不实。 (3)改进方法有： 在月末可根据银行存款余额调节表先将企业未记录的未达账项登记入账，下月初再将其转回，等到变成已达账项后再按正常程序处理。 对未达账项不作账务处理，但对其中重大项目在报表附注中加以揭示。案例5: